Зачем нужна счет-фактура, виды счет фактур, обязательные реквизиты и требования к оформлению. Что такое счет-фактура и для каких целей он служит

Общие сведения о составлении бумаги

Бланк счета-фактуры имеет установленную форму, его можно найти в открытом доступе в Интернете или взять в местном отделении ИФНС. Правила его заполнения изложены в ст. 169 НК РФ. Заполнять новый документ можно от руки или с помощью компьютера.

Обязательными реквизитами счета-фактуры являются: порядковый номер документа, ФИО либо наименование организаций, участвующих в сделке (продавца и покупателя), наименование товаров (услуг), указание объема товаров (услуг), общая сумма сделки, ставка НДС и сумма начисленного налога, в этом случае.

Возможен как вариант его составления на бумаге, так и в электронном виде (Постановление Правительства №1137). В последнем случае требуется наличие электронно-цифровой подписи. Документ подтверждает подписью руководитель организации и главный бухгалтер.

Скачать бланк счет-фактуры

Видео о том, для чего нужен счет-фактура и где можно скачать его бланк:

Счет-фактура для продавца

Обязанность по выставлению счетов-фактур прямо предусмотрена НК РФ для всех плательщиков НДС при совершении ими операций, являющихся объектом обложения этим налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ). Составляются счета-фактуры по утвержденной форме (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от N 1137). Они могут быть выставлены как на бумаге, так и «электронно». Но об использовании электронных счетов-фактур надо предварительно договориться с покупателем (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании счетов-фактур продавец отражает в бухучете начисление НДС при отгрузке товаров и при получении аванса от покупателя, а также принимает к вычету начисленный НДС с аванса. То есть и для продавца счет-фактура является важным документом с точки зрения учета.

Обязательные реквизиты счета-фактуры

Основные требования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактура должна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговом учете и утверждения в налоговом органе):

  • порядковый номер и дата составления.

Порядковые номера могут быть в любом виде, в котором хочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные. Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67 выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться на налоговом вычете.

Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1 приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  • наименование продавца, его адрес и идентификационные номера;
  • наименование покупателя (заказчика), его адрес и идентификационные номера.

Наименование продавца (покупателя) прописывается в полном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адрес прописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

  • наименование грузоотправителя и грузополучателя, его адрес.

Данные по грузоотправителю и грузополучателю прописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителем является продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно, достаточно указать в строке «он же». Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

Данные по грузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес в соответствии с уставными документами. Вне зависимости является ли грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

  • название проданных товаров или описание оказанных услуг, единица их измерения.
  • количество проданных товаров или объем оказанных услуг;
  • валюта документа.

В счете-фактуре необходимо указать код валюты документа, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;

б) 840- доллар США, если цена документа в долларах;

в) 978- евро, если цена документа в евро.

  • цена за единицу товара или услуги без учета налога;
  • полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;
  • налоговая ставка;

Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 18%. Если организация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либо другим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

  • сумма налога;
  • полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара и номер таможенной декларации – только для импортных товаров.

Вид счета-фактуры

Первый вид документа называется стандартная счет-фактура. Она выставляется продавцом в случае отгрузки товара или оказании услуг. Стандартный вид счета-фактуры выставляется в случае полной оплаты товара или услуги со дня отгрузки товара, выполнения работы, но не позднее 5-ти календарных дней.

Также такая форма счет-фактуры выставляется в случае возврата товара поставщику.

Второй вид документа называется авансовая счет-фактура, которая выставляется в случае предоплаты в счет будущей поставки. Данная форма не должна иметь таких данных, как грузоотправитель, грузополучатель, количество товара, услуг, цена и единица измерения. Зато такие данные как: данные расчетно-платежного документа в ней должны обязательно присутствовать.

Когда счет-фактура обязателен, а когда – нет?

Составление СФ будет необходимым при совершении сделок по купле-продаже товаров (услуг), облагаемых НДС, а также при получении предоплаты (аванса) за поставку товаров (оказание услуг).

Не требуется выписка СФ при совершении торговых операций, для которых уплата налога на добавленную стоимость в бюджет не предусмотрена.

Определение понятия простыми словами: что это и зачем?

Для чего же нужен этот документ? Счет-фактура – это учетный документ, не относящийся к разряду первичных бухгалтерских документов, призванный обеспечить дополнительный контроль правильного начисления НДС, то есть – налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен хозяйствующим субъектом в государственный бюджет. Существует унифицированная форма этой бумаги.

Обратите внимание, что законодательством установлен четкий порядок как относительно составления таких бумаг, так и необходимости их учета в специальных журналах (книгах).

В Налоговом кодексе РФ, а точнее – в статьях 168—169, установлены правила использования этого документа.

Выписка счета-фактуры производится продавцом товара, как правило, при оптовых закупках, покупателю. Также, документ составляют при осуществлении каких-либо заказов в бухгалтерии.

К таковым относятся:

  • книга продаж, которую ведет продавец товара, фиксируя данные о реализуемой продукции (услуге);
  • книга покупок, где данные о приобретаемом товаре (услуге) отмечает покупатель.

К завершению отчетного периода сведения, вносимые ежемесячно в книги учета, суммируются для расчета НДС, подлежащего перечислению в госбюджет.

В соответствии с правилами грамматики русского языка, словосочетание «счет-фактура» должно относиться к мужскому, а не к женскому роду (по первому слову).

Если сказать простыми словами, то счет-фактура является документом, подтверждающим то:

  1. что (наименование продукции, или услуги), а также – в каком количестве реализуется продавцом, какова стоимость этих товаров (услуг) и какая сумма налога НДС будет начислена для перечисления в бюджет, в данном случае.
  2. какую сумму покупатель вправе получить в виде налогового вычета, так как ее оплачивает продавец товара (услуг).
Важно! Счет-фактура не может служить доказательством факта передачи продавцом товаров покупателю, для этого предназначена товарная накладная или акт приема-передачи материальных средств, выданные покупателю.К самому документу обязательно прикрепляется платежно-расчетная бумага или кассовый чек.

Основными видами документа являются:

  1. счет-фактура, который выписывается тогда, когда поставка товаров или оказание услуг происходит одновременно с их оплатой получателем;
  2. авансовый СФ, который необходим в случае предоплаты за товары (услуги);
  3. корректировочный СФ, который предназначен для исправлений ошибочных записей.

Видео о том, какие 3 вида счет-фактуры предусматривает Налоговый кодекс:

Особенности использования документа для ИП и для ООО

Возможность получения счета-фактуры важна для тех субъектов хозяйствования, которые являются плательщиками НДС, то есть осуществляют уплату налогов в основном режиме налогообложения (ОСН). Многие ИП, а также ООО пользуются упрощенной схемой налогообложения (УСН), при которой налог НДС они не платят.

Поэтому, для этих организаций выписка счета-фактуры не требуется. Однако она может быть осуществлена по требованию покупателя, при взаимном согласии сторон. Следует учесть, что в этом случае необходимой будет уплата налога НДС, а также составление декларации.

Что касается общего правила, то организации на УСН счет-фактуру:

  • не обязаны выписывать (ст. и НК РФ);
  • обязаны выписывать тогда, когда сделки проводятся в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, то есть – импортных (ст. 174 НК РФ).

Однако в практической деятельности ИП или ООО необходимость составления такого немаловажного документа возникает гораздо чаще. К примеру, организации на УСН могут участвовать в сделках, партнерами в которых являются плательщики НДС. Это обуславливает необходимость составления СФ, как основания для предоставления в налоговую инспекцию.

В статьях 168 и 169 НК РФ указаны организации на УСН, освобожденные от необходимости составления СФ.

В ст. 161 и 174.1 НК РФ указаны случаи исключительного характера, в которых компании, работающие по УСН, составляют счета-фактуры.

ООО и ИП используют такой же бланк СФ, который применяется обычно.

Важно! Составление счета-фактуры обязательно предусматривает уплату НДС и подачу декларации. Поэтому, если организация использует счет-фактуру, однако при этом уплачивать НДС по закону не должна, то нужно правильно заполнять этот документ. В подобном случае в таблице делается отметка «Без НДС», а в качестве ставки налога обязательно прописывается 0%.

Вопросы и ответы

Мы ООО, на ОСНО.

Договор у нас построен таким образом, что есть рамочный бессрочный договор без указания стоимости, а к нему по мере необходимости заключаются приложения на разные услуги.

Но специфика деятельности такая, что услуг разовых услуг много и они недорогие (600 руб-1500 руб)

Обязательно ли (для налоговой или банка) в таком случае каждый раз подписывать приложение на каждую такую разовую услугу или можно ограничиться счётом-фактурой и актом без приложения?

Заранее

Эксперт:

Юлия. Можно ограничиться счетом -фактурой и актом без приложения, так как в счете — фактуре обычно указывается за какую услугу взымалась та или иная оплата.

Насчет налоговой это точно пройдет, а вот насчет банка не могу ничего гарантировать. Банк это отдельная структура, и они могут запросить и приложение.

С уважением, Олег.

Эксперт:

Юлия,
Формально Вам нет необходимости подписывать на каждую разовую услугу договор, достаточно в рамках рамочного договора сделать платежные документы типа счет-фактуры.

Эксперт:

Юлия.

Акт о выполненных работах, подписанный обеими сторонами, а также счет-фактура будут достаточными документами для подтверждения оказания услуг. В них есть вся подтверждающая информация.

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Судебная практика складывается таким образом, что суды принимают счет-фактуры как документы, подтверждающие факт передачи товара или выполнения работы (услуги), но при этом лучше иметь и другие доказательства, например, товарные накладные или акты выполненных работ.Это можно увидеть, например: Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.05.2009 N Ф03-1261/2009 по делу N А16-668/2008Определение ВАС РФ от 21.09.2011 N ВАС-11726/11 по делу N А81-2454/2010
Эксперт:

Юлия.

Обязательно ли (для налоговой или банка) в таком случае каждый раз подписывать приложение на каждую такую разовую услугу

Нет, не обязательно.

 или можно ограничиться счётом-фактурой и актом без приложения?

Да, можно обойтись без приложений: ограничиться счётом-фактурой и актом.

С Уважением.

Эксперт:

Юлия!

Согласен с коллегой, дополнительных соглашений подписывать всякий раз не нужно поскольку между Вами уже установлены договорные отношения.

Выставляйте счет, готовьте акт и счет фактуру, при этом указывайте в счете и акте ссылку на первоначальный договор. 

Эксперт:

Счет-фактура и акт — этого достаточно для Вас. В них указывается предмет конкретной услуги — одно из существенных условий договора возмездного оказания услуг.

Дело в том, что рамочный договор и любые дополнительные документы к нему будут оцениваться ИФНС в ключе того, а существует ли отдельно взятый договор на ту или иную услугу. В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ, «договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.»

Существенными условиями для договора возмездного оказания услуг являются: предмет — описание услуги (это у Вас в акте и счете-фактуре будет) и еще одно.

Согласно ст. 783 ГК РФ, к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде.

В соответствии со ст. 708 ГК РФ, существенным (обязательным для включения в договор) условием является срок подряда.

Таким образом, помимо предмета, существенным условием договора услуг является и срок его действия. 

Судя по информации, заложенной в вопросе, условия о сроке в договоре услуг у Вас нет. Поэтому надо его включить. Иначе, независимо от того, что Вы правильно укажете наименование услуги в счете-фактуре, отдельный договор может быть признан ИФНС незаключенным (без обращения в суд, потому как право доначислять налоги предоставлено ИФНС НК РФ прямо, а налогоплательщику только и остается, что оспаривать решения налорга) с доначислением налога на прибыль получателю Ваших услуг. А у Вас могут возникнуть проблемы с НДС.

У меня есть маленький вопрос. Есть организация, которая после предоставления услуг(поверка приборов) выдает заказчику услуг следующие документы: акт выполненных работ, счет-фактуру и счет. Все документы с одной датой, мотивация простая - "у нас так устроена программа". С юридической точки зрения,не является ли это нарушением? Ведь счет-фактура должна выдаваться только после подписания акта выполненных работ и оплаты по счету.Если это нарушение, то на какую статью закона нужно сослаться, чтобы привести все в соответствие?

!

Эксперт:

Сергей!

Дата в акте выполненных работ может совпадать с датой в счет-фактуре.  Счет-фактура должны быть выставлена в не позднее  Пяти календарных дней. Оплата здесь не причем, поскольку при ОСНО бухгалтерский чет ведется методом «начисления.»

Дата в счет может быть не привязана у акту.

Согласно п.3 ст. 168 главы 21 НДФ НК РФ: «При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.»

Уточните пожалуйста, каковы сроки выставления счет-фактур, можно ли считать акт выполненных работ - подтверждением для выполненных работ и какие имеются последствия, если счет-фактура выставлена со стороны исполнителя позже на один день, нежели сказано в законодательстве и какие это будет иметь последствия для обеих сторон?

Заранее

Эксперт:

Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п.3. ст.168 НК РФ).

Безусловно Акт выполненных работ подтверждает их выполнение. А вот далее не понятен вопрос — на один день позже, чем что? 

Вообще налоговики уже давали разъяснения, что даже если Ваш партнер нарушил пятидневный срок выставления счета-фактуры, это не является основанием для отказа в вычете НДС

Источники

Использованные источники информации.

  • https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/chto-takoe-s.html
  • https://glavkniga.ru/situations/k505048
  • https://www.buxprofi.ru/information/chto-takoe-schet-faktura-i-dlja-chego-ona-nuzhna
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий